Vi vil i denne artikkelen se på reglene vedr. skattemessig utflytting fra Norge og innflytting til Spania. Mange nordmenn som flytter til Spania får vanskeligheter med å få aksept fra de norske skattemyndigheter om at skatteplikten til Norge er opphørt etter utflytting. Innledningsvis vil vi påpeke at utreise fra Norge ikke automatisk medfører opphør av skatteplikt. Det er heller ikke nok å oppnå status som «utflyttet» fra folkeregisteret. Ditt lokale ligningskontor skal i første omgang avgjøre om alle vilkår for å være skattemessig utflyttet er oppfylt. Det skatterettslige emigrasjonskravet er strengt og det at en person tar ut "residencia" i Spania er i seg selv ikke nok til å oppfylle emigrasjonskravet. Før du flytter til Spania bør du for det første sette deg inn i vilkårene for opphør av skatteplikt til Norge, samt hvordan skattleggingen i Norge kan koordineres med beskatning i Spania. For det andre bør du sjekke skattereglene i Spania.
Norsk lov: Strenge krav til opphør av bosted i Norge
Iht. norsk lovgivning vil du ikke bli ansett som skattemessig utflyttet fra Norge dersom du oppholder deg i Norge i en eller flere perioder som overstiger 61 dager i inntektsåret. Du er videre fortsatt skattepliktig til Norge frem til utløpet av 3 år etter det inntektsåret du tar fast opphold i utlandet. I denne perioden må du oppfylle følgende krav:
For det første må verken du eller dine nærstående ha disponert bolig i Norge i disse tre årene. For det andre må du ikke ha oppholdt deg i Norge mer enn 61 dager i året hvert av de tre årene etter at du flyttet til et annet land. Reglene har ingen unntak. Selv ikke ekstraordinære forhold som sykdom i nær familie i Norge gir deg rett til å oppholde deg i Norge mer enn 61 dager i året og samtidig opprettholde statusen som utflyttet.
Spansk lov: 182 dagers regelen – konflikt med norsk lov
Iht. spansk lovgivning er du skattemessig bosatt i Spania dersom du har oppholdt deg i landet mer enn 182 dager. Det kan følgelig lett oppstå konflikt mellom de spanske og norske reglene. På den ene siden kan du bli ansett som skattemessig bosatt i Spania dersom du oppholder deg i landet mer enn 182 dager, men du vil også være skattemessig bosatt i Norge dersom du i løpet av året har tilbrakt mer enn 61 dager i Norge eller f.eks. disponerer bolig i Norge.
Skatteavtale Norge - Spania
Spania og Norge har imidlertid inngått en skatteavtale som tar sikte på å løse denne konflikten. Når en person er skattemessig bosatt i begge land, skal hans bostedsmessige status avgjøres etter bestemmelsene i skatteavtalens artikkel 4. Etter denne bestemmelsen skal en person anses som bosatt i det land der han disponerer fast bolig. Har han fast bolig i begge land, er det avgjørende hvor han har de ”sterkeste personlige og økonomiske forbindelser (sentrum for livsinteressene)”. Om personen ikke har fast bolig i noen av landene, skal personen anses skatteavtalemessig bosatt i det landet hvor han har vanlig opphold. Har han vanlig opphold i begge land skal han anses bosatt i det landet der han er statsborger.
En person som hevder å være bosatt i Spania etter skatteavtalens artikkel 4 må dokumentere dette overfor norske ligningsmyndigheter. Det må legges fram en bekreftelse fra spanske skattemyndigheter som fastslår at skattemyndighetene anser ham for å være skattemessig bosatt i Spania iht. skatteavtalen. Bekreftelsen må vise til skatteavtalen med Norge, og den må angi hvilket tidsrom bekreftelsen gjelder for. Ligningskontoret kan forlange at det legges fram en ny bekreftelse for hvert inntektsår. Selv om det blir levert en slik bekreftelse skal likevel norske ligningsmyndigheter foreta en selvstendig vurdering av hvor personen skal anses som bosatt etter skatteavtalen.
Avslutning
Dersom du anses som skattemessig bosatt i både Spania og i Norge etter henholdsvis spanske og norske regeler er det skateavtalen som til sist avgjør om du skal betaktes som skattemessig utflyttet. Dersom du f.eks. disponerer bolig i Norge, men har sentrum for livsinteresser i Spania iht. skatteavtalen art. 4 og du kan dokumentere dette, må norske ligningsmyndigheter legge dette til grunn.Dette innebærer at du faktisk kan anses som skattemessig bosatt i Spania til tross for at du eier bolig i Norge.
|
|
