En rekke nordmenn har bosatt seg i Spania på mer eller mindre permanent basis. Det kan være vanskelig å tallfeste antallet nærmere fordi det er vanskelig å vite hvor ”pendlerne” har hhv. sitt primære og sekundære bosted. Det er videre anslått at om lag 120.000 nordmenn eier bolig i Spania. Iht. spansk arveavgiftslovgivning vil både fast bopel og det faktum at du eier fast bolig i Spania ha arveavgiftsmessige konsekvenser.
Spansk arveavgiftslovgivning fastslår at det skal betales arveavgift til Spania dersom
A) arvemottager hadde fast bopel i Spania, uavhengig av hvor arveformuen befinner seg,
B) arvemottager ikke har fast bopel i Spania, men arver formue som befinner seg på spansk territorium. Iht. spansk lovgivning må man ha oppholdt seg i minst 184 dager i Spania i løpet av de siste 365 dager forut for dødsfallet for å ha såkalt residencia habitual – fast bopel i Spania.
I Spania eksisterer det arveavgiftslovgivning på ulike nivåer. Vi har den generelle arveavgiftslovgivningen av 18. desember 1987. I tillegg har hver enkelt conumidad autonomo i Spania delegert fullmakt til å utvikle regler mht. fradragsmuligheter i arveavgiften etc. Spania består av totalt 17 comunidades autonomas som vi forenklet skyld i denne artikkelen kaller regioner.
Som en hovedregel kommer spesiallovgivningen til anvendelse i de situasjonene hvor både arvelater (avdøde) og arving hadde fast bopel i Spania. Et karakteristisk trekk ved spesiallovene er at de innebærer redusert arveavgift for arvinger i nær familie.
Den 3. juni 2008 fikk Andalucia regionen en ny arveavgiftslovgivning. For anvendelse av Andalucia spesiallovgivningen er det et vilkår at avdøde og arving hadde fast bopel i Andalucia. Spesiallovgivningen innebærer at ektefeller, arvinger i ned- og oppstigende linje (barn, barnebarn, foreldre etc.) har krav på 100 % reduksjon av arveavgiften dersom 1) arveavgiftsgrunnlaget er mindre enn 175.000 € og, 2) arvemottager har en formue som er mindre enn 402.678,11 €.
På lik linje med Andalucia har også de andre regionene sine spesiallover. Som eksempler kan nevnes:
- Valencia: Ektefeller, arvinger i ned- og oppstigende linje (barn, barnebarn, foreldre etc.) har krav på 99,9 % reduksjon av arveavgiften
- Murcia: Ektefeller, arvinger i ned- og oppstigende linje (barn, barnebarn, foreldre etc.) har krav på 99,9 % reduksjon av arveavgiften. Reduksjonen har en begrensning på 450.000 €.
Dersom du ikke faller inn under spesiallovgivningen vil som nevnt den generelle lovgivningen om arveavgift komme til anvendelse. Bunnfradraget i den generelle arveavgiftsloven ligger som hovedregel på ca. € 16.000 for ektefeller, arvinger i ned- og oppstigende linje. Arveavgiften iht. dette regelverket vil også avhenge av arvemottagerens formue og slektskap til avdøde.
Avslutningsvis vil vi følgelig anbefale alle som flytter til Spania å sette seg godt inn i reglene vedr. arveavgiften. Det er særlig viktig å bringe klarhet i hvilke regler som kommer til anvendelse og hvor stor arveavgiften vil være i din situasjon. På bakgrunn av en slik vurdering kan man sette i gang ulike tiltak for å redusere arveavgiften. Arveplanlegging er ikke en kostbar affære og her kan du spare store avgifter med enkle tiltak.
Skrevet av:
Norsk jurist Line Juuhl
Spansk jurist Roberto Ortega
Begge er ansatt i Advokatfirmaet Andersen & Bache-Wiig AS
|
|
