I dagens digitaliserte verden med skattemyndigheter som samarbeider stadig mer over landegrensene, ser vi mer og mer arbeid som er rettet mot avsløring av utenlands formue. Dersom du bor i Norge og har eiendom i utlandet, skal det opplyses om dette på den norske selvangivelsen. Skattemyndighetene har lenge antatt at det er store mørketall på dette området Vi gjør derfor alle lesere oppmerksom på at inntekt og formue av fast eiendom som ligger i Spania skal oppføres i den norske selvangivelsen og beskattes i Norge. Dette gjelder selv om selvangivelse er innlevert i Spania og den faste eiendommen er beskattet der.
Hvordan føres eiendommen opp i den norske selvangivelsen?
Ferieboligen skal normalt føres i post 4.6.1 i selvangivelsen. Legg også ved et eget ark, der du forklarer nærmere om ferieboligen og det beløpet du fører opp.
Spania og Norge har inngått en skatteavtale som bygger på kreditmetoden. Ved ligningen i Norge skal det følgelig gis fradrag i den norske skatten for den inntekts- og formuesskatten som er betalt i Spania. Du kan ikke kreve fradrag for mer enn den norske skatten. Det vil si at dersom den norske skatten er høyere enn den utenlandske, må du betale «mellomlegget» til norske skattemyndigheter.
Dersom den utenlandske skatten er høyest, betaler du ikke noe til Norge.
Betalt skatt til utlandet må dokumenteres. Dersom rett til kreditfradrag ikke kan godtgjøres før utløpet av selvangivelsesfristen det år inntekten og/eller formuen i utlandet er skattepliktig i Norge, må kravet fremsettes senest 6 måneder etter at endelig skatt er fastsatt i utlandet. Krav om fradrag for utenlandsk skatt kan ikke fremsettes senere enn 10 år etter utløpet av det år inntekten/ formuen i utlandet var skattepliktig i Norge.
Mange er også usikre mht. hvilken verdi som skal fastsettes på boligen i utlandet.
Finansdepartementet uttaler følgende: ved fastsettelse av den norske ligningsverdien på fast eiendom i utlandet skal det legges til grunn "tilnærmet samme forhold mellom antatt salgsverdi og ligningsverdi som for tilsvarende eiendommer beliggende i den norske kommunen hvor skatteyter er bosatt". Dette kan illustreres ved følgende eksempel: Du kjøper en leilighet i Spania til 3 millioner NOK og ligningsverdien på fast eiendom i Norge i den kommunen du bor er på 20 % av omsetningsverdien. I den norske selvangivelsen skal du da oppføre leilighetens verdi med NOK 600.000.
Bolig i utlandet føres opp med ligningsverdi på formuessiden, og har du gjeldsrenter kan disse settes på fradrag.
Hvilke konsekvenser har det dersom jeg nå oppgir boligen i Spania på ligningen i Norge?
Ligningskontoret kan etter en vurdering av forholdet ilegge lav tilleggsskatt når skattyter selv tar initiativ til å rette i feilaktige opplysninger. Forutsetningen for lav tilleggsskatt er dog at opplysningene gis frivillig, og ikke som et resultat av igangsatte eller planlagte kontrolltiltak som skattyteren er kjent med.
Videre vil vi gjøre oppmerksom på at tilleggsskatt for uriktige/ufullstendige opplysninger fastsettes ikke når skattyterens forhold må anses unnskyldelig pga. årsak som ikke kan legges ham til last f.eks. sykdom, alderdom, uerfarenhet og/eller annen årsak, jf. lignl. § 10 3 bokstav b. Hvis det foreligger flere unnskyldelige forhold som hver for seg ikke er tilstrekkelige til å frita for tilleggsskatt, må det vurderes om de samlet sett gir grunnlag for å frita. Det er skattyter som har bevisbyrden for at det foreligger et slikt unnskyldelig forhold. Det fritar imidlertid ikke fra tilleggsskatt at skattyteren ikke har satt seg inn i regler som gjelder og som han burde kjenne til ut fra erfaring, innsikt og forholdene ellers, jfr. uttalelse fra Sivilombudsmannen i Utv. 1994/1571.
Hvilke konsekvenser har det dersom min formue i Spania blir oppdaget?
Uriktige eller ufullstendige opplysninger foreligger hvor skattyter positivt gir uriktige eller ufullstendige opplysninger. Det samme gjelder hvor han unnlater å endre eller unnlater å gi opplysninger som mangler i den forhåndsutfylte selvangivelsen. Dette gjelder også for skattytere som omfattes av ordningen med fritak fra leveringsplikt (stille aksept) og som unnlater å korrigere opplysningene eller korrigeringen først skjer etter fristen for å inngi slike korrigeringer.
Tilleggsskattens størrelse varierer med unndragelsens størrelse, hvorvidt unndragelsen er foretatt forsettelige, hvorvidt det foreligger gjentagelse etc. Å ikke gi riktige opplysninger til ligningskontoret kan bety at du blir ilagt en tilleggsskatt på 30%, men dette varierer etter den individuelle saken. Ved unndragelser hvor det foreligger forsett eller grov uaktsomhet, og hvor det foreligger gjentagelse, skal det som hovedregel ilegges en tilleggsskatt på 60 %.
Skrevet av: Line Juuhl
Advokatfirmaet Andersen & Bache-Wiig AS
|
|
